Dispõe sobre o crédito relativo às entradas de bens destinados ao
ativo imobilizado e respectivo serviço de transporte.
O SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA, nouso de
suas atribuições, com base na Lei nº 7.014/96, no RICMS e nos pareceres exarados pela DITRI,
RESOLVE esclarecer que
1 - O valor do crédito relativo às entradas de bens destinados ao ativo imobilizado
e respectivo serviço de transporte a ser apropriado em cada período de apuração será obtido
multiplicando-se 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor do crédito vinculado ao bem e ao
respectivo serviço de transporte, incluído o relativo ao diferencial de alíquotas, escriturados no
CIAP na forma regulamentar, pela relação entre o valor das operações de saídas e prestações
tributadas e o total das operações de saídas e prestações do período.
2 - Na apuração dos valores referentes às operações de saídas e prestações
tributadas, ressalvadas as hipóteses referidas no item 4, devem ser computados os valores:
2.1 - das operações de saídas e prestações tributadas pelo regime de tributação
normal e pelo regime de substituição tributária por antecipação ou diferimento;
2.2 - das operações e prestações beneficiadas com isenção ou redução de base de
cálculo com previsão expressa de manutenção de crédito;
2.3 - das operações de saída e prestações com destino ao exterior (diretas e
indiretas);
2.4 - da base de cálculo das operações de saída e prestações de serviços realizadas
com redução de base de cálculo sem previsão expressa de manutenção de crédito;
2.5 - das operações realizadas a título de doação e bonificação;
3 - Na apuração do valor total das operações de saídas ou prestações do período,
ressalvadas as hipóteses referidas no item 4, devem ser computados os valores:
3.1 - referidos no item 2, exceto em relação ao subitem 2.4 cujo valor a ser
considerado será o valor da operação ou prestação;
3.2 - das operações e prestações não tributadas pelo ICMS.
4 - Não devem ser computados no valor total das operações de saídas ou prestações
do período nem no valor das operações de saídas e prestações tributadas:
4.1 - transferências internas ou interestaduais de bens do ativo imobilizado;
4.2 - saídas definitivas de bens do ativo permanente, em virtude de
desincorporação ou baixa do ativo fixo;
4.3 - transferências de material de uso ou consumo;
4.4 - outras saídas que não tenham caráter definitivo, quando não há transferência
de titularidade, exceto transferência de mercadorias entre estabelecimentos da mesma empresa;
ativo imobilizado e respectivo serviço de transporte.
O SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA, nouso de
suas atribuições, com base na Lei nº 7.014/96, no RICMS e nos pareceres exarados pela DITRI,
RESOLVE esclarecer que
1 - O valor do crédito relativo às entradas de bens destinados ao ativo imobilizado
e respectivo serviço de transporte a ser apropriado em cada período de apuração será obtido
multiplicando-se 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor do crédito vinculado ao bem e ao
respectivo serviço de transporte, incluído o relativo ao diferencial de alíquotas, escriturados no
CIAP na forma regulamentar, pela relação entre o valor das operações de saídas e prestações
tributadas e o total das operações de saídas e prestações do período.
2 - Na apuração dos valores referentes às operações de saídas e prestações
tributadas, ressalvadas as hipóteses referidas no item 4, devem ser computados os valores:
2.1 - das operações de saídas e prestações tributadas pelo regime de tributação
normal e pelo regime de substituição tributária por antecipação ou diferimento;
2.2 - das operações e prestações beneficiadas com isenção ou redução de base de
cálculo com previsão expressa de manutenção de crédito;
2.3 - das operações de saída e prestações com destino ao exterior (diretas e
indiretas);
2.4 - da base de cálculo das operações de saída e prestações de serviços realizadas
com redução de base de cálculo sem previsão expressa de manutenção de crédito;
2.5 - das operações realizadas a título de doação e bonificação;
3 - Na apuração do valor total das operações de saídas ou prestações do período,
ressalvadas as hipóteses referidas no item 4, devem ser computados os valores:
3.1 - referidos no item 2, exceto em relação ao subitem 2.4 cujo valor a ser
considerado será o valor da operação ou prestação;
3.2 - das operações e prestações não tributadas pelo ICMS.
4 - Não devem ser computados no valor total das operações de saídas ou prestações
do período nem no valor das operações de saídas e prestações tributadas:
4.1 - transferências internas ou interestaduais de bens do ativo imobilizado;
4.2 - saídas definitivas de bens do ativo permanente, em virtude de
desincorporação ou baixa do ativo fixo;
4.3 - transferências de material de uso ou consumo;
4.4 - outras saídas que não tenham caráter definitivo, quando não há transferência
de titularidade, exceto transferência de mercadorias entre estabelecimentos da mesma empresa;
5 - O valor das devoluções ocorridas no período deve ser abatido do valor das
operações de saídas e prestações tributadas, no caso de devolução de mercadoria tributada, bem
como do valor total das operações de saídas e prestações do período, ainda que se trate de
devolução de mercadoria não tributada.
6 - Para ser computado na apuração dos valores referentes às operações de saídas e
prestações tributadas, bem como na apuração do valor total das saídas ou prestações do período, a
operação ou prestação deve estar enquadrada em algum dos CFOP´s constantes do Anexo Único
desta instrução.
Frederico Gunnar Durr
Superintendente de Administração Tributária em exercício
ANEXO ÚNICO
5.101/6.101- Venda de produção do estabelecimento
5.102/6.102- Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.103/6.103- Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do
estabelecimento
5.104/6.104 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada
fora do estabelecimento
5.105/6.105 - Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar
5.106/6.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não
deva por ele transitar
5.109/6.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de
Manaus ou Áreas de Livre Comércio
5.110/6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à
Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio
5.111/6.111 - Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em
consignação industrial
5.112/6.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignação industrial
5.113/6.113 - Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em
consignação mercantil
5.114/6.114 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignação mercantil
5.115/6.115 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida
anteriormente em consignação mercantil
5.116/6.116 - Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para
entrega futura
operações de saídas e prestações tributadas, no caso de devolução de mercadoria tributada, bem
como do valor total das operações de saídas e prestações do período, ainda que se trate de
devolução de mercadoria não tributada.
6 - Para ser computado na apuração dos valores referentes às operações de saídas e
prestações tributadas, bem como na apuração do valor total das saídas ou prestações do período, a
operação ou prestação deve estar enquadrada em algum dos CFOP´s constantes do Anexo Único
desta instrução.
Frederico Gunnar Durr
Superintendente de Administração Tributária em exercício
ANEXO ÚNICO
5.101/6.101- Venda de produção do estabelecimento
5.102/6.102- Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.103/6.103- Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do
estabelecimento
5.104/6.104 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada
fora do estabelecimento
5.105/6.105 - Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar
5.106/6.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não
deva por ele transitar
5.109/6.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de
Manaus ou Áreas de Livre Comércio
5.110/6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à
Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio
5.111/6.111 - Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em
consignação industrial
5.112/6.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignação industrial
5.113/6.113 - Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em
consignação mercantil
5.114/6.114 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignação mercantil
5.115/6.115 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida
anteriormente em consignação mercantil
5.116/6.116 - Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para
entrega futura
5.117/6.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de
encomenda para entrega futura
5.118/6.118 - Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por
conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem
5.119/6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem
5.120/6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem
5.122/6.122 - Venda de produção do estabelecimento remetida para
industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente
5.123/6.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente
5.124/6.124 - Industrialização efetuada para outra empresa
5.125/6.125 - Industrialização efetuada para outra empresa quando a mercadoria
recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento
adquirente da mercadoria
5.151/6.151 - Transferência de produção do estabelecimento
5.152/6.152 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.153/6.153 - Transferência de energia elétrica
5.155/6.155 - Transferência de produção do estabelecimento, que não deva por ele
transitar
5.156/6.156 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que
não deva por ele transitar
5.251/6.251 - Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização
5.252/6.252 - Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial
5.253/6.253 - Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial
5.254/6.254 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço
de transporte
5.255/6.255 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço
de comunicação
5.256/6.256 - Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural
5.257/6.257 - Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada
5.258/6.258 - Venda de energia elétrica a não contribuinte
encomenda para entrega futura
5.118/6.118 - Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por
conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem
5.119/6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem
5.120/6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem
5.122/6.122 - Venda de produção do estabelecimento remetida para
industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente
5.123/6.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente
5.124/6.124 - Industrialização efetuada para outra empresa
5.125/6.125 - Industrialização efetuada para outra empresa quando a mercadoria
recebida para utilização no processo de industrialização não transitar pelo estabelecimento
adquirente da mercadoria
5.151/6.151 - Transferência de produção do estabelecimento
5.152/6.152 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.153/6.153 - Transferência de energia elétrica
5.155/6.155 - Transferência de produção do estabelecimento, que não deva por ele
transitar
5.156/6.156 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que
não deva por ele transitar
5.251/6.251 - Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização
5.252/6.252 - Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial
5.253/6.253 - Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial
5.254/6.254 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço
de transporte
5.255/6.255 - Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço
de comunicação
5.256/6.256 - Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural
5.257/6.257 - Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada
5.258/6.258 - Venda de energia elétrica a não contribuinte
5.301/6.301 - Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da
mesma natureza
5.302/6.302 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial
5.303/6.303 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial
5.304/6.304 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador
de serviço de transporte
5.305/6.305 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora
ou de distribuidora de energia elétrica
5.306/6.306 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor
rural
5.307/6.307 - Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte
5.351/6.351 - Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da
mesma natureza
5.352/6.352 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial
5.353/6.353 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial
5.354/6.354 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de
serviço de comunicação
5.355/6.355 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou
de distribuidora de energia elétrica
5.356/6.356 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor
rural
5.357/6.357 - Prestação de serviço de transporte a não contribuinte
5.359/6.359 - Prestação de serviço de transporte a contribuinte ou a não
contribuinte quando a mercadoria transportada está dispensada de emissão de nota fiscal.
5.360/6.360 - Prestação de serviço de transporte a contribuinte substituto em
relação ao serviço de transporte
5.401/6.401 - Venda de produção do estabelecimento em operação com produto
sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto
5.402/6.402 - Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime
de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto
5.403/6.403 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação
com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto
5.405/6.404 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação
com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte
substituído
mesma natureza
5.302/6.302 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial
5.303/6.303 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial
5.304/6.304 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador
de serviço de transporte
5.305/6.305 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora
ou de distribuidora de energia elétrica
5.306/6.306 - Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor
rural
5.307/6.307 - Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte
5.351/6.351 - Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da
mesma natureza
5.352/6.352 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial
5.353/6.353 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial
5.354/6.354 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de
serviço de comunicação
5.355/6.355 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou
de distribuidora de energia elétrica
5.356/6.356 - Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor
rural
5.357/6.357 - Prestação de serviço de transporte a não contribuinte
5.359/6.359 - Prestação de serviço de transporte a contribuinte ou a não
contribuinte quando a mercadoria transportada está dispensada de emissão de nota fiscal.
5.360/6.360 - Prestação de serviço de transporte a contribuinte substituto em
relação ao serviço de transporte
5.401/6.401 - Venda de produção do estabelecimento em operação com produto
sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto
5.402/6.402 - Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime
de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do mesmo produto
5.403/6.403 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação
com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto
5.405/6.404 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação
com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte
substituído
5.408/6.408- Transferência de produção do estabelecimento em operação com
produto sujeito ao regime de substituição tributária
5.409/6.409 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
5.501/6.501 - Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de
exportação
5.502/6.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim
específico de exportação
5.651/6.651 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento destinado à industrialização subseqüente
5.652/6.652 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento destinado à comercialização
5.653/6.653 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento destinado a consumidor ou usuário final
5.654/6.654 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros destinado à industrialização subseqüente
5.655/6.655 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros destinado à comercialização
5.656/6.656 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros destinado a consumidor ou usuário final
5.658/6.658 - Transferência de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento
5.659/6.659 - Transferência de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido
de terceiro
5.667/6.667 - Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final
estabelecido em outra unidade da Federação
5.910/6.910 - Remessa em bonificação, doação ou brinde
5.911/6.911- Remessa de amostra grátis
5.949/6.949 - Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado
7.101 - Venda de produção do estabelecimento
7.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
7.105 - Venda de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar
7.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por
ele transitar
7.127 - Venda de produção do estabelecimento sob o regime de "drawback"
produto sujeito ao regime de substituição tributária
5.409/6.409 - Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
5.501/6.501 - Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de
exportação
5.502/6.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim
específico de exportação
5.651/6.651 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento destinado à industrialização subseqüente
5.652/6.652 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento destinado à comercialização
5.653/6.653 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento destinado a consumidor ou usuário final
5.654/6.654 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros destinado à industrialização subseqüente
5.655/6.655 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros destinado à comercialização
5.656/6.656 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros destinado a consumidor ou usuário final
5.658/6.658 - Transferência de combustível ou lubrificante de produção do
estabelecimento
5.659/6.659 - Transferência de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido
de terceiro
5.667/6.667 - Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final
estabelecido em outra unidade da Federação
5.910/6.910 - Remessa em bonificação, doação ou brinde
5.911/6.911- Remessa de amostra grátis
5.949/6.949 - Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado
7.101 - Venda de produção do estabelecimento
7.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
7.105 - Venda de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar
7.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por
ele transitar
7.127 - Venda de produção do estabelecimento sob o regime de "drawback"
7.251 - Venda de energia elétrica para o exterior
7.301 - Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma
natureza
7.358 - Prestação de serviço de transporte
7.501 - Exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação
7.651 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento
7.654 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros
7.667 - Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final.
7.949 - Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado
7.301 - Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma
natureza
7.358 - Prestação de serviço de transporte
7.501 - Exportação de mercadorias recebidas com fim específico de exportação
7.651 - Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento
7.654 - Venda de combustível ou lubrificante adquirido ou recebido de terceiros
7.667 - Venda de combustível ou lubrificante a consumidor ou usuário final.
7.949 - Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado
Fonte: SEFAZ/BA - http://www.sefaz.ba.gov.br/contribuinte/tributacao/instnorm_2013_053.pdf
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